PRÁCTICA.
Febrero 2016.
2
La empresa “Comercial Trial”, S.A. de C.V. inicia operaciones con tres socios, que aportaron y exhibieron $2, 000,000.00 cada uno. Realizan la apertura de una cuenta de cheques en “Banco Mexicano”, con la cuenta No 135679.
3
Se realiza la compra de Mobiliario y Equipo de Oficina por $400,000.00 más IVA según F- 1258 a nombre de “Equipamientos Profesionales”, S.A. de C.V.
4
Se adquiere una camioneta por $220,000.00 más IVA “Distribuidora Automotriz”, S.A., de acuerdo a la F-12589.
5
Se pagan rentas por anticipado por un año, cada mes a razón de $20,000.00 más IVA a favor de Sr. Armando Landeros Parra. De acuerdo a contrato de arrendamiento.
7
Se compran mercancías por valor de $5,000,000.00 más IVA, a nuestro proveedor “El Surtidor del Oriente”, S.A., según F-6985
8
De la compra anterior se nos otorga un descuento del 5%, y se realiza la Nota de Crédito No001.
10
Se venden mercancías por $3, 000,000.00 más IVA a “Proveedora Comercial”, S.A. de C.V., de acuerdo a F-001.( el costo es del 50%).
12
Se conforma el Fondo Fijo de Caja por $15,000.00 a favor de la secretaria Srta. Liliana Mora Jiménez.
14
El cliente “Proveedora Comercial”, S.A. de C.V., nos devuelve mercancías por $18,000.00 más IVA.
15
Se paga con cheque No 001 el 35% del valor del Mobiliario.
15
Se otorga un préstamo a la Stra. Mara Monserrat Santiago Uribe; por $25,000.00, lo pagara en 10 quincenas.
17
Ventas F-02, a Comercial del Oriente, S.A. por $1, 000,000.00 más I.V.A. cobrando el 50%, el resto a 30 días. .( el costo es del 50%).
19
Compra según F-563 por $3, 000,000.00 más I.V.A. pagando un 30% con cheque a El Surtidor del Bajío, S.A.
22
Pago de Servicios de telefonía a TELMEX por $6,000.00 I.V.A. incluido. Según F-1258.
24
Pago de energía eléctrica por $8,000.00 I.V.A. incluido, Luz y Fuerza del Centro, S.A.
25
Se compra un equipo de cómputo por $15,000.00 más I.V.A., a Ingenieros Asociados, S.A. se paga un 30%.
27
Se les da mantenimiento a las oficinas pagando $20,000.00 más I.V.A. a Profesionales en Mtto, S.A. de C.V.
29
Se adquiere el seguro para la camioneta por $12,000.00 más I.V.A. a “Seguros Santander”, pagando con cheque.
29
La Srta. Mara Monserrat Santiago Uribe, paga a cuenta de su préstamo.
29
Realizar los ajustes necesarios.
viernes, 11 de marzo de 2016
Práctica de Nómina Integral
La empresa se denomina Proveedora del Norte, S.A. de C.V., proporciona las siguientes prestaciones a sus trabajadores.
• 30 días de aguinaldo.
• 50% de la prima vacacional.
• 15 días de vacaciones, con una antigüedad de 6 meses.
Cuenta con los siguientes empleados.
No
Nombre
Cuota Diaria
Fecha de Ingreso
01
Elisa Méndez Jiménez.
$180.00
01-01-2000
02
Juan Torres Sánchez.
$300.00
23-02-2008
03
Enrique Cortez Pérez.
$415.00
30-03-2010
04
Adriana López Navarro.
$390.00
18-04-2011
05
Fernanda Gutiérrez Moran.
$190.00
09-05-2012
06
Jorge Félix Contreras.
$175.00
15-06-2013
07
Elena Niño Juárez.
$73.04.00
02-08-2014
Se pide:
1. Realizar los cálculos de las cuotas, obrero-patronal, del IMSS:
2. Llenar el formato, de la liquidación al Seguro Social.
3. Hacer los cálculos de retención del ISR, de los trabajadores.
4. De los empleados, 1, 3 y 7 realizar el cálculo en Excel, con el programa de retención, recuerda actualizar las tablas de ISR.
5. Mostrar todos los cálculos de retención.
6. Realizar una nómina de la 1er quincena del mes de enero 2016.
• 30 días de aguinaldo.
• 50% de la prima vacacional.
• 15 días de vacaciones, con una antigüedad de 6 meses.
Cuenta con los siguientes empleados.
No
Nombre
Cuota Diaria
Fecha de Ingreso
01
Elisa Méndez Jiménez.
$180.00
01-01-2000
02
Juan Torres Sánchez.
$300.00
23-02-2008
03
Enrique Cortez Pérez.
$415.00
30-03-2010
04
Adriana López Navarro.
$390.00
18-04-2011
05
Fernanda Gutiérrez Moran.
$190.00
09-05-2012
06
Jorge Félix Contreras.
$175.00
15-06-2013
07
Elena Niño Juárez.
$73.04.00
02-08-2014
Se pide:
1. Realizar los cálculos de las cuotas, obrero-patronal, del IMSS:
2. Llenar el formato, de la liquidación al Seguro Social.
3. Hacer los cálculos de retención del ISR, de los trabajadores.
4. De los empleados, 1, 3 y 7 realizar el cálculo en Excel, con el programa de retención, recuerda actualizar las tablas de ISR.
5. Mostrar todos los cálculos de retención.
6. Realizar una nómina de la 1er quincena del mes de enero 2016.
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
Depreciaciones.
Concepto.
La depreciación es la pérdida de valor que sufren los bienes del activo fijo por el uso que se les da, por el transcurso del tiempo o por obsolescencia. Representa el costo del servicio que se obtiene de los bienes y por ello, se reconoce en la contabilidad como un gasto.
La depreciación es un procedimiento para distribuir el costo de los activos fijos entre los períodos durante los cuales han de prestar servicio. Dichos bienes, utilizados por la empresa en el desarrollo de sus actividades, necesariamente van perdiendo capacidad para prestar el servicio al que están destinados, por lo que su valor en el mercado también disminuye paulatinamente.
Sin embargo, la depreciación no es un instrumento de valuación, es decir, no tiene como propósito reflejar en la información contable los valores de mercado de los activos fijos, sino que tiene la finalidad de cuantificar el costo por el uso que se haga de tales bienes durante cada ejercicio contable.
Factores de Influencia.
Los factores que de manera más importante influyen para determinar un mayor o menor monto por concepto de depreciación, se pueden clasificar en dos grupos:
a) Factores Físicos:
Uso
Transcurso del tiempo
b) Factores Funcionales:
Obsolescencia
Insuficiencia
Factores Físicos.
El uso y el transcurso del tiempo provocan que un bien vaya disminuyendo paulatinamente su capacidad para prestar el servicio a que está destinado; sufre un desgaste material que no se puede corregir con el mantenimiento y reparaciones normales del equipo.
Los dos factores físicos actúan conjuntamente en la decadencia de los activos fijos, aunque puede decirse que el uso afecta de manera más importante a la mayoría de los bienes; pero en algunos casos, como en el de edificios y otros equipos que pueden ser afectados por la humedad, la corrosión y otros factores ambientales, el transcurso del tiempo resulta predominante.
Factores Funcionales.
La obsolescencia y la insuficiencia determinan que la empresa deba reemplazar un bien del activo fijo cuando todavía se encuentra en buenas condiciones de uso, pero que con motivo del avance tecnológico y otras razones similares, ya no resulta conveniente que se le siga utilizando.
La obsolescencia se presenta cuando el avance tecnológico crea maquinas que permiten fabricar los productos con mayor rapidez y de mejor calidad; equipos cuyo servicio resulta más eficiente que los modelos anteriores. Bajo estas circunstancias, muchas empresas decidirán reemplazar los activos fijos considerados obsoletos por nuevos equipos que les permitan mantener su eficiencia y calidad productiva, así como su competitividad en el mercado.
La insuficiencia se presenta no tanto por lo que ocurre en el exterior, sino por lo que acontece internamente en la empresa cuando, por motivos de expansión o crecimiento, un activo fijo ya no cubre sus necesidades operativas. Al crecer requerirá fabricar un volumen mayor de artículos y ofrecer a sus clientes una mejor calidad para poder desplazar sus productos; por lo tanto, el equipo antiguo ya no satisface esas necesidades y debe sustituirlo por otro con características diferentes.
Elementos en el Cálculo de la Depreciación.
En el cálculo de la depreciación periódica intervienen los siguientes elementos.
1. Costo Original del Bien: El costo histórico o valor original representa el monto total erogado para adquirir el activo de que se trate.
2. Vida Útil Probable: Es el número de años que se estima podrá prestar un servicio eficiente el bien.
3. Valor de Desecho: También denominado valor de rescate o de salvamento, es la cantidad en que se estima podrá venderse el bien cuando haya llegado al final de su vida útil.
De acuerdo con lo anterior, la base a depreciar será igual al costo original menos el valor de rescate; pero con frecuencia se hace caso omiso del valor de desecho y por lo tanto, la base a depreciar será igual al costo original.
Las razones para no considerar el valor de desecho al calcular la depreciación, son diversas; ya sea porque dicho valor puede resultar relativamente pequeño en muchos casos, o porque los gastos para desmontar y vender ciertos equipos disminuyen considerablemente lo que puede obtenerse por su venta, etc.
Sin embargo, cuando se trata de activos fijos en que los factores funcionales de la depreciación son predominantes, el valor de rescate será mucho mayor que el que resultaría solo de factores físicos y por consiguiente, deberá considerarse en el cálculo de dicha depreciación. También debe tenerse presente que en algún método de cálculo de la depreciación, es indispensable considerar el valor de salvamento; ya que de lo contrario, los montos calculados por la misma en los últimos ejercicios de la vida útil del bien, resultan inadecuados y desvirtúan los efectos que con el método se pretenden obtener.
Métodos de Cálculo.
Existen diversos métodos para calcular el monto de la depreciación que corresponde a cada período anual de la vida útil de un activo fijo. Los distintos métodos producen resultados diferentes, lo que hace necesario considerar las características particulares de la empresa y el de cada activo fijo que posea, para seleccionar el que sea más adecuado de acuerdo con las circunstancias. Los métodos de depreciación más usuales son:
Método de Línea Recta
Método de Unidades Producidas
Método de Números Dígitos
Método de Saldos Decrecientes
Método de Línea Recta.
Es el método más utilizado por sencillo y fácil de calcular. Consiste en dividir el costo original del bien, menos su valor de desecho, entre el número de años de vida probable del activo y, el resultado es la depreciación para cada período anual. Si se desea obtener la correspondiente a cada mes, bastará con dividir el monto anual entre doce meses.
Método de Unidades Producidas
Este método se basa en la idea de que el desgaste del activo fijo y en consecuencia la depreciación, ocurre mayormente por el uso que por el transcurso del tiempo. Se considera que mientras mayor sea la cantidad de unidades producidas por el equipo, mayor debe ser también la depreciación. En consecuencia, la vida probable del bien, en vez de estimarse en años, se establece por el número de unidades que se calcula será capaz de producir el equipo mientras esté en servicio.
Se emplea especialmente para maquinaria y equipos empleados en la producción, aunque también puede utilizarse para otros activos fijos como es el caso del equipo de transporte. En cambio, no es aplicable para aquellos bienes en que no es lógico o práctico determinar unidades de producción, tales como edificios o mobiliario y equipo de oficina.
Para calcular la depreciación, se procede de la manera siguiente:
a) La base a depreciar se divide entre el número de unidades que se estima podrá producir el equipo durante toda su vida útil; el resultado es un factor de depreciación por cada unidad producida.
b) La depreciación anual se obtiene multiplicando el factor obtenido por la cantidad de unidades efectivamente producidas en dicho período.
Método de Números Dígitos.
Es un método de depreciación acelerada, cuyo propósito es determinar un importe mayor para los primeros años de servicio y menor para los últimos. La depreciación anual se calcula multiplicado la base a depreciar por una fracción que se obtiene de la siguiente manera:
a) Se suman los dígitos de los años de vida probable del activo y la cifra obtenida será el denominador de la fracción que multiplicará la base por depreciar.
b) Los dígitos correspondientes a los años de la vida útil del bien se ordenan inversamente y se asignan como numeradores de la fracción.
c) Las fracciones obtenidas se multiplican por la base a depreciar y, el resultado será la depreciación anual.
Método de Saldos Decrecientes
También es un método de depreciación acelerada cuyo propósito, características generales y ventajas que se le atribuyen, son similares al de números dígitos, pero el procedimiento de cálculo es distinto.
a) La tasa de depreciación es la misma para todos los años de vida probable del activo, pero la base sobre la que se aplica es el valor en libros del período anterior y como dicho valor disminuye año tras año, la depreciación también va siendo cada vez menor.
b) A diferencia de los métodos anteriores, en los cuales se puede hacer caso omiso del valor de rescate, en éste es imprescindible considerar un valor de desecho, pues de lo contrario sus efectos resultarían imprácticos, ya que pretender llegar a un valor en libros igual a cero, ocasionaría que en los últimos años la depreciación fuera insignificante, con lo que se distorsionaría el resultado de los años anteriores.
Concepto.
La depreciación es la pérdida de valor que sufren los bienes del activo fijo por el uso que se les da, por el transcurso del tiempo o por obsolescencia. Representa el costo del servicio que se obtiene de los bienes y por ello, se reconoce en la contabilidad como un gasto.
La depreciación es un procedimiento para distribuir el costo de los activos fijos entre los períodos durante los cuales han de prestar servicio. Dichos bienes, utilizados por la empresa en el desarrollo de sus actividades, necesariamente van perdiendo capacidad para prestar el servicio al que están destinados, por lo que su valor en el mercado también disminuye paulatinamente.
Sin embargo, la depreciación no es un instrumento de valuación, es decir, no tiene como propósito reflejar en la información contable los valores de mercado de los activos fijos, sino que tiene la finalidad de cuantificar el costo por el uso que se haga de tales bienes durante cada ejercicio contable.
Factores de Influencia.
Los factores que de manera más importante influyen para determinar un mayor o menor monto por concepto de depreciación, se pueden clasificar en dos grupos:
a) Factores Físicos:
Uso
Transcurso del tiempo
b) Factores Funcionales:
Obsolescencia
Insuficiencia
Factores Físicos.
El uso y el transcurso del tiempo provocan que un bien vaya disminuyendo paulatinamente su capacidad para prestar el servicio a que está destinado; sufre un desgaste material que no se puede corregir con el mantenimiento y reparaciones normales del equipo.
Los dos factores físicos actúan conjuntamente en la decadencia de los activos fijos, aunque puede decirse que el uso afecta de manera más importante a la mayoría de los bienes; pero en algunos casos, como en el de edificios y otros equipos que pueden ser afectados por la humedad, la corrosión y otros factores ambientales, el transcurso del tiempo resulta predominante.
Factores Funcionales.
La obsolescencia y la insuficiencia determinan que la empresa deba reemplazar un bien del activo fijo cuando todavía se encuentra en buenas condiciones de uso, pero que con motivo del avance tecnológico y otras razones similares, ya no resulta conveniente que se le siga utilizando.
La obsolescencia se presenta cuando el avance tecnológico crea maquinas que permiten fabricar los productos con mayor rapidez y de mejor calidad; equipos cuyo servicio resulta más eficiente que los modelos anteriores. Bajo estas circunstancias, muchas empresas decidirán reemplazar los activos fijos considerados obsoletos por nuevos equipos que les permitan mantener su eficiencia y calidad productiva, así como su competitividad en el mercado.
La insuficiencia se presenta no tanto por lo que ocurre en el exterior, sino por lo que acontece internamente en la empresa cuando, por motivos de expansión o crecimiento, un activo fijo ya no cubre sus necesidades operativas. Al crecer requerirá fabricar un volumen mayor de artículos y ofrecer a sus clientes una mejor calidad para poder desplazar sus productos; por lo tanto, el equipo antiguo ya no satisface esas necesidades y debe sustituirlo por otro con características diferentes.
Elementos en el Cálculo de la Depreciación.
En el cálculo de la depreciación periódica intervienen los siguientes elementos.
1. Costo Original del Bien: El costo histórico o valor original representa el monto total erogado para adquirir el activo de que se trate.
2. Vida Útil Probable: Es el número de años que se estima podrá prestar un servicio eficiente el bien.
3. Valor de Desecho: También denominado valor de rescate o de salvamento, es la cantidad en que se estima podrá venderse el bien cuando haya llegado al final de su vida útil.
De acuerdo con lo anterior, la base a depreciar será igual al costo original menos el valor de rescate; pero con frecuencia se hace caso omiso del valor de desecho y por lo tanto, la base a depreciar será igual al costo original.
Las razones para no considerar el valor de desecho al calcular la depreciación, son diversas; ya sea porque dicho valor puede resultar relativamente pequeño en muchos casos, o porque los gastos para desmontar y vender ciertos equipos disminuyen considerablemente lo que puede obtenerse por su venta, etc.
Sin embargo, cuando se trata de activos fijos en que los factores funcionales de la depreciación son predominantes, el valor de rescate será mucho mayor que el que resultaría solo de factores físicos y por consiguiente, deberá considerarse en el cálculo de dicha depreciación. También debe tenerse presente que en algún método de cálculo de la depreciación, es indispensable considerar el valor de salvamento; ya que de lo contrario, los montos calculados por la misma en los últimos ejercicios de la vida útil del bien, resultan inadecuados y desvirtúan los efectos que con el método se pretenden obtener.
Métodos de Cálculo.
Existen diversos métodos para calcular el monto de la depreciación que corresponde a cada período anual de la vida útil de un activo fijo. Los distintos métodos producen resultados diferentes, lo que hace necesario considerar las características particulares de la empresa y el de cada activo fijo que posea, para seleccionar el que sea más adecuado de acuerdo con las circunstancias. Los métodos de depreciación más usuales son:
Método de Línea Recta
Método de Unidades Producidas
Método de Números Dígitos
Método de Saldos Decrecientes
Método de Línea Recta.
Es el método más utilizado por sencillo y fácil de calcular. Consiste en dividir el costo original del bien, menos su valor de desecho, entre el número de años de vida probable del activo y, el resultado es la depreciación para cada período anual. Si se desea obtener la correspondiente a cada mes, bastará con dividir el monto anual entre doce meses.
Método de Unidades Producidas
Este método se basa en la idea de que el desgaste del activo fijo y en consecuencia la depreciación, ocurre mayormente por el uso que por el transcurso del tiempo. Se considera que mientras mayor sea la cantidad de unidades producidas por el equipo, mayor debe ser también la depreciación. En consecuencia, la vida probable del bien, en vez de estimarse en años, se establece por el número de unidades que se calcula será capaz de producir el equipo mientras esté en servicio.
Se emplea especialmente para maquinaria y equipos empleados en la producción, aunque también puede utilizarse para otros activos fijos como es el caso del equipo de transporte. En cambio, no es aplicable para aquellos bienes en que no es lógico o práctico determinar unidades de producción, tales como edificios o mobiliario y equipo de oficina.
Para calcular la depreciación, se procede de la manera siguiente:
a) La base a depreciar se divide entre el número de unidades que se estima podrá producir el equipo durante toda su vida útil; el resultado es un factor de depreciación por cada unidad producida.
b) La depreciación anual se obtiene multiplicando el factor obtenido por la cantidad de unidades efectivamente producidas en dicho período.
Método de Números Dígitos.
Es un método de depreciación acelerada, cuyo propósito es determinar un importe mayor para los primeros años de servicio y menor para los últimos. La depreciación anual se calcula multiplicado la base a depreciar por una fracción que se obtiene de la siguiente manera:
a) Se suman los dígitos de los años de vida probable del activo y la cifra obtenida será el denominador de la fracción que multiplicará la base por depreciar.
b) Los dígitos correspondientes a los años de la vida útil del bien se ordenan inversamente y se asignan como numeradores de la fracción.
c) Las fracciones obtenidas se multiplican por la base a depreciar y, el resultado será la depreciación anual.
Método de Saldos Decrecientes
También es un método de depreciación acelerada cuyo propósito, características generales y ventajas que se le atribuyen, son similares al de números dígitos, pero el procedimiento de cálculo es distinto.
a) La tasa de depreciación es la misma para todos los años de vida probable del activo, pero la base sobre la que se aplica es el valor en libros del período anterior y como dicho valor disminuye año tras año, la depreciación también va siendo cada vez menor.
b) A diferencia de los métodos anteriores, en los cuales se puede hacer caso omiso del valor de rescate, en éste es imprescindible considerar un valor de desecho, pues de lo contrario sus efectos resultarían imprácticos, ya que pretender llegar a un valor en libros igual a cero, ocasionaría que en los últimos años la depreciación fuera insignificante, con lo que se distorsionaría el resultado de los años anteriores.
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