INFORMACIÓN SOBRE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS

Bancos y conciliaciones.

Bancos: es una cuenta de activo circulante y representa al dinero el cual es propiedad de la empresa.

‘  Aumenta por los depósitos que se hacen en las cuentas bancarias, ya sea en efectivo o en documentos (cheques) o el banco agregue por concepto de intereses ganados.

‘  Disminuye por los pagos que realicemos, y cantidades que nos descuenten las instituciones bancarias por el uso de la cuenta.

Su saldo representa el dinero propiedad de la empresa, el saldo de la cuenta de bancos puede no ser descriptivo de la existencia real de dinero propiedad de la empresa depositado en instituciones bancarias, debido entre otras causas a:

‘  Cheques girados por la empresa aun no presentados al banco para su cobro.

‘  Cantidades que el banco deduce del dinero de la empresa, por cobro de comisiones, intereses u otros servicios.

‘  Cantidades que el banco aumenta al importe propiedad de la empresa por intereses u otros conceptos a favor de la misma.

‘  Errores de registro o de cálculo cometidos por la empresa o por el banco.

Conciliación bancaria: Se realiza con el propósito de corroborar que el saldo de las cuentas de bancos de la empresa, son descriptivos del dinero propiedad de la misma, que tenemos en nuestra contabilidad o en chequera y que este es correcto.

Para poder llevar la conciliación bancaria es necesario en primer lugar realizar los ajustes a las cuentas de banco, con los movimientos contables que puedan ser identificados cuando la empresa comienza a cotejar los movimientos que nos presenta la institución bancaria a través de sus estados de cuenta, contra los libros de banco en donde la empresa registra sus movimientos contables.

Los movimientos contables que por lo general se realizan son:

1.  El saldo de la cuenta de bancos según libro mayor de la empresa “Manufacturera Mexicana” S.A. es de $ 170,000.00; pero no a considerado que el banco dedujo por comisiones e intereses la cantidad de $ 1,800.00; por lo que la existencia real en bancos es de $ 168,200.00.

Bancos			Gastos Financieros
S) 170,000.00	1,800.00  (1		1)    1,800.00
S) 168,200.00

2.  El saldo de la cuenta de bancos según el libro mayor de la empresa “Manufacturera Mexicana” S.A. es de $170,000.00; pero no a considerado que el banco aumento con intereses ganados, la cantidad de $ 1,400.00; por lo que la existencia real en bancos es de $ 171,400.00.

Bancos			Productos Financieros
S) 170,000.00				1,400.00    (2
2)      1,400.00
S)  171,400.00

Ejemplo  de conciliación bancaria.

El Estado de cuenta del Banco del Norte  presentado por el mes de diciembre del año  2010. Cuenta número 1234.

Descripción	Importe	Saldo
Apertura de cuenta bancaria	$50 000.00	$50 000.00
Retiro del cheque No.001	-5 800.00	44 200.00
Deposito o referencia No.253	14 500.00	58 700.00
Retiro del cheque No.002	-10 250.00	48 450.00
Retiro del cheque No.003	- 8 010.00	40 440.00
Deposito o referencia No.439	6 000.00	46 440.00
Retiro del cheque No.004	- 2 200.00	44 240.00
Retiro del cheque No.005	-890.00	43 350.00

Reporte de auxiliar de libros de bancos del Norte de la  empresa “Automotriz la Paz”, S.A. por el mes de Diciembre del 2010. Cuenta número 1234.

Concepto	Debe	Haber	Saldo
Apertura de cuenta bancaria	$   50,000.00		$   50,000.00
Retiro del cheque No.001		$     5,800.00	44,200.00
Deposito o referencia No.253	14,500.00		58,700.00
Retiro del cheque No.002		10,250.00	48,450.00
Retiro del cheque No.003		8,010.00	40,440.00
Deposito o referencia No.439	6,000.00		46,440.00
Retiro del cheque No.004		2,200.00	44,240.00
Retiro del cheque No.005		890.00	43,350.00
Retiro del cheque No.006		0.00	43,350.00
Retiro del cheque No.007		17,320.00	26,030.00
Deposito o referencia No.789	1,500.00		27,530.00

Realice los ajustes correspondientes como se explico anteriormente de las cantidades que el banco aumenta o deduce de nuestra cuenta.

Como podemos observar no existe ningún movimiento, solo identificamos el retiro del cheque No 007, y un deposito con referencia No 789, que son las partidas en que aparecerán en conciliación.

La conciliación bancaria es uno de los trabajos que el auxiliar de oficina realiza frecuentemente (cada mes), por lo que podemos recomendar un procedimiento, el cual nos permita lograr la conciliación entre el saldo del estado de cuenta y el saldo en nuestros libros.

Anote los depósitos efectuados y que no aparecen en el estado de cuenta.

Fecha	Referencia	Importe
Diciembre	Deposito No. 789	$1,500.00
	Total	$1,500.00

Anote los cheques expedidos y que no aparecen en el Estado de cuenta.

Fecha	Referencia	Importe
Diciembre	Retiro No. 007	$17,320.00
	Total	$17,320.00

Una vez que tengamos el total de depósitos efectuados que no aparecen en el Estado de cuenta y el total de cheques expedidos que tampoco aparecen por no haber sido cobrados se procede a efectuar las siguientes operaciones:

“Automotriz la Paz”, S.A. Conciliación Bancaria del Banco del Norte, Cuenta No 1234 Diciembre del 2010.
	Saldo del estado de cuenta	$47,350.00
Mas	Total de depósitos que no aparecen	1,500.00
	Subtotal	$44,850.00
Menos	Total de cheques expedido que no parecen	17,320.00
	Saldo conciliado en el libro auxiliar de bancos	$27,530.00

Aux. Norma Campos P.		L.C. Ivon Hernández O.
Realizó		Autorizó

Recordemos que las empresas por su naturaleza adecuan los papeles de trabajo de acuerdo a sus necesidades, de tal manera que comentaremos una forma diferente de llevar a cabo esta labor tan importante para aquellas personas que se están iniciando en este mundo apasionante de las conciliaciones bancarias, considerado una de las actividades primordiales hoy en día de acuerdo a la importancia que tiene para una empresa conocer el dinero del que puede disponer a través de sus chequeras,

Conciliación Bancaria: de Diciembre del 2010

A) Conciliación partiendo del saldo del Estado de Cuenta del Banco

Saldo del Estado de Cuenta del Banco Se Suman: Los Cargos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco. Los Cargos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. Se Restan: Los Créditos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco. Los Créditos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. El saldo del Auxiliar de Libros de la Empresa.

$  XXX  XXX $  XXX XXX

$  XXX  XXX $  XXX XXX $  XXX

B) Conciliación partiendo del saldo de los Libros de la Empresa

Saldos en los Libros. Se Suman: Los Créditos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco. Los Créditos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. Se Restan: Los Cargos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco. Los Cargos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. El saldo de la cuenta de bancos de la Institución.

$  XXX XXX $  XXX XXX

$  XXX  XXX $  XXX XXX $  XXX

Ejemplo: La empresa “Internacional”, S.A. realiza la conciliación bancaria por el mes de diciembre.

Estado de Cuenta del Banco del Centro

Cuenta No 987654  al 31 de Diciembre 2010

Fecha	Referencia	Concepto	Retiros	Depósitos	Saldo
Diciembre
02	####	Depósito		2,000	2,000
05	001	Cheque	130		1,870
08	003	Cheque	200		1,670
09	####	Depósito		5,750	7,420
12	004	Cheque	158		7,262
14	002	Cheque	190		7,072
16	1002	Traspaso		7,000	14,072
19	006	Cheque	10,500		3,572
21	####	Depósito		1,500	5,072
23	010	Cheque	1,245		3,827
29	009	Cheque	60		3,767
30	1003	Intereses	110		3,657
30	1004	Cobranza		250	3,907

*Cotejado contra Auxiliar de la Cuenta de Cheques

Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 31 de Diciembre del 2010

Banco del Centro  Cuenta No 987654

Fecha	Referencia	Concepto	Retiros	Depósitos	Saldo
Diciembre
02	###	Transferencia	2,000		2,000
05	CH-001	Proveedor 1		130	1,870
05	CH-002	Proveedor 8		190	1,680
07	CH-003	Fondo Fijo		200	7,480
08	###	Cobranza	5,750		7,232
09	CH-004	Energía Elec.		158	7,072
12	CH-005	Proveedor 5		650	6,422
16	###	Préstamo	7,000		13,422
16	CH-006	Compra de Eq.		10,500	2,022
26	###	Cobranza	1,500		4,422
27	CH-007	Proveedor 2		1,050	3,372
27	CH-008	Proveedor  4		360	3,012
39	CH-009	Anticipo		6	3,006
30	CH-010	Proveedor 7		1,245	1,761
30	###	Cobranza	3,500		5,261

*Cotejado contra Estado de Cuenta de Banco

Para llevar a cabo en forma adecuada la conciliación de la cuenta de bancos, procedemos a:

a)    Identificar las partidas que aparecen en el Libro de Bancos de la empresa contra las partidas que muestran el Estado de cuenta de Bancos, enviado por la institución bancaria.

b)    Verificar las partidas que se pueden contabilizar y realizar el movimiento contable correspondiente, después de haber investigado dichas partidas.

c)    Proceder a realizar el papel de trabajo donde se  muestren  las partidas que quedaron en  conciliación, además de corroborar que el saldo determinado es correcto.

Análisis de las partidas de conciliación, determinadas en el Estado de cuenta del Banco.

a)    Con fecha 29 de diciembre, es un error de registro por parte de la empresa el cual, se va a corregir, a través de la póliza respectiva de cheque.

b)    Con fecha 30 de diciembre, por intereses cobrados por el banco y que fueron por una comisión bancaria y procedemos a realizar el siguiente movimiento contable.

                   

Bancos			Gastos Financieros
	110.00  (1		1)    110.00

c)    Con fecha 30 de diciembre aparece un movimiento de abono en la cuenta la cual corresponde a una transferencia electrónica enviada por un cliente foráneo y procedemos a realizar el movimiento contable.

Bancos			Clientes
2)         250.00				250.00     (2

Nota: Como podemos observar no todas las partidas que aparecen en el Estado de cuenta del Banco, que no corresponden con los movimientos en nuestro auxiliar de Bancos  van hacer partidas en conciliación.

Procedemos a determinar las partidas ahora en el auxiliar de la cuenta de Bancos de la Empresa.

a)    Con fecha 12 de diciembre por la cantidad de $650.00 del proveedor 5, si es una partida en conciliación debido a que dicho proveedor no ha cobrado el cheque número 5.

b)     Con fecha 27 de diciembre por la cantidad de $360.00 del proveedor 4, si es una partida en conciliación debido a que dicho proveedor no ha cobrado su  cheque número 8.

c)    Con fecha 30 de diciembre existe un error en el registro, en donde anotamos el importe de $6.00, debiendo ser $60.00 el cual es correcto, y se procedió a realizar la corrección, de tal manera que no será una partida en conciliación.

d)    Con fecha 30 de diciembre se realizo un depósito de la cobranza del día, el cual el Banco no considero en el corte de su estado de cuenta, por lo tanto si es una partida en conciliación.

Así, se vería después de correr los movimientos propuestos en conciliación del mes de diciembre.

Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 31 de Diciembre del 2010

Banco del Centro  Cuenta No 987654

Fecha	Referencia	Concepto	Cargos	Abonos	Saldo
Diciembre
02	###	Transferencia	2,000		2,000
05	CH-001	Proveedor 1		130	1,870
05	CH-002	Proveedor 8		190	1,680
07	CH-003	Fondo Fijo		200	7,480
08	###	Cobranza	5,750		7,232
09	CH-004	Energía Elec.		158	7,072
12	CH-005	Proveedor 5		650	6,422
16	###	Préstamo	7,000		13,422
16	CH-006	Compra de Eq.		10,500	2,022
26	###	Cobranza	1,500		4,422
27	CH-007	Proveedor 2		1,050	3,372
27	CH-008	Proveedor  4		360	3,012
39	CH-009	Anticipo		60	2,952
30	CH-010	Proveedor 7		1,245	1,707
30	###	Cobranza	3,500		5,207
30	Ajuste	Comisión		110	5,097
30	Ajuste	Cobranza	250		5,347

Cia. “Internacional”, S.A.

Conciliación Bancaria a diciembre de 2010

Banco del Centro

Cuenta Número 987654

Saldo según Estado de Cuenta del Banco			$3.907.00
Más:
Los Cargos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco:
Diciembre 30 Cobranza		$3,500.00
Los Cargos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa:
		0.00
			3,500.00
Menos:			$7,407.00
Los Créditos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco.
Diciembre 12 Ch-5 Proveedor 5		$650.00
Diciembre 27 Ch-7 Proveedor 2		1,050.00
Diciembre 27 Ch-8 Proveedor 4		360.00
Los Créditos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa.
		0.00	2,060.00
Saldo según Libros de la Empresa			$5,347.00

Nota: Como podemos observar después de haber realizado los asientos correspondientes de la conciliación al mes de diciembre, podemos corroborar que el saldo real en la cuenta de bancos es de $5,347.00

Es necesario también verificar la chequera propiedad de la empresa y ajustar el saldo de tal manera que al 31 de diciembre muestre el mismo importe que el de la conciliación.

Anotando que dicho movimiento es precisamente debido a la cifra real que debe mostrar la chequera de la empresa.